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作业第1章 总论 单元作业
1、 以受托经济责任理论解释我国古代审计出现在西周时期的合理性。
评分规则: 参考答案：受托经济责任理论认为财产所有权与经营权分离之后，经营者应当按照财产所有者的委托，对财产进行经营与管理，并对财产使用者承担受托经济责任。（10分）财产所有者因为不直接参与经营管理活动，对于财产相关的信息掌握较少。经营管理者有可能会利用信息优势而追求自身利益最大化，这一行为有可能损害财产所有者的权益。因此，财产所有者需要对经营管理者进行必要的监督，审计就是其中的一种重要的监督途径。（20分）我国的夏商周时期属于奴隶制社会，已经形成了私有制。君主作为财产所有者，需要委托各级官员统治国家。各级官员接受任命并行使职权，实质上就是履行受托经济责任。君主需要对各级官员的行为活动及其成效进行必要的监督，政府审计的雏形便在当时逐渐形成。（20分）评分标准：需分析西周时期的所有者形式及其表现，结合受托经济责任理论解答。两方面的内容都需要涉及才能得满分。
2、 财政审计是审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支及相关经济活动的真实、合法和效益情况进行的监督检查。你觉得财政审计有哪些具体的作用？
评分规则: 参考答案：揭示财政运行中苗头性、倾向性问题和风险隐患，推动盘活沉淀资金、统筹整合专项资金，促进提高财政资金使用绩效（20分）；规范财政管理，推动建立现代财政制度，推动建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，促进建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，保障公共资金安全高效使用。（30分）评分标准：半开放性题目，言之有理皆可酌情给分。
3、 以受托经济责任理论解释我国古代审计出现在西周时期。
评分规则: 本题重点考察对受托经济责任理论的理解，需要各位同学能集合理论知识论述现实问题。受托经济责任理论认为财产所有权与经营权分离之后，经营者应当按照财产所有者的委托，对财产进行经营与管理，并对财产使用者承担受托经济责任。（10分）财产所有者因为不直接参与经营管理活动，对于财产相关的信息掌握较少。经营管理者有可能会利用信息优势而追求自身利益最大化，这一行为有可能损害财产所有者的权益。因此，财产所有者需要对经营管理者进行必要的监督，审计就是其中的一种重要的监督途径。（20分）我国的夏商周时期属于奴隶制社会，已经形成了私有制。君主作为财产所有者，需要委托各级官员统治国家。各级官员接受任命并行使职权，实质上就是履行受托经济责任。君主需要对各级官员的行为活动及其成效进行必要的监督，政府审计的雏形便在当时逐渐形成。（20分）
4、 党的十八届四中全会审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出要强化对行政权力的制约和监督，“加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。”请论述审计监督与其他监督之间的区别与联系。
评分规则: 本题考察审计作为一种监督活动的“个性”与“共性”，不设置标准答案，可根据答题情况酌情给分。与其他监督相比，审计监督具有独立性与专业性，监督范围广，监督方式方法规范、监督结果公正等特点。审计监督与其他监督的目的相同，都是为了强化对行政权力的制约与监督。为了实现其目的就需要不同监督活动之间互相配合，共同发挥其监督功能。
第1章 总论 单元测验
1、 以下关于审计关系的论述中正确的是
答案: 审计委托方与审计对象之间存在委托代理关系
2、 审计的本质特征是
答案: 独立性
3、 我国古代政府审计产生的标志是
答案: 宰夫一职的出现
4、 以下关于西方社会审计历史的论述中正确的是
答案: 英国早期的社会审计采用详细审计方法
5、 国家审计署成立于
答案: 1983年
6、 下列关于审计产生与发展的论述中不正确的是
答案: 内部审计的产生早于政府审计
7、 审计第三人关系人是
答案: 审计委托方
8、 国家审计机关查找政府预算执行中的违规问题体现了审计的
答案: 经济监督职能
9、 国家审计的总体目标不包括
答案: 公允性
10、 政府审计人员调查政府采购物资的后续使用情况是在关注政府采购活动的
答案: 效果性
11、 以下属于政府审计对象的是
答案: 财政部;
中国人民银行;
江苏省人民医院;
北京大学
12、 注册会计师开展财务报表审计的总体目标包括
答案: 公允性;
合法性
13、 审计的制约作用体现在
答案: 发现审计对象的违法违规行为 ;
揭露经济资料中的错误之处;
纠正经济生活中的不正之风;
打击各种经济犯罪活动
14、 审计的建设作用体现在促进
答案: 经济利益关系的协调;
经济管理水平的提升;
社会经济秩序的规范
15、 审计的基本特征包括是
答案: 独立性;
公正性;
权威性
16、 目前我国各级人民政府都设置了审计机关
答案: 错误
17、 中国共产党领导下的红色革命根据地政权下也建立了审计制度
答案: 正确
18、 只要财产所有权与经营权分离就一定需要审计
答案: 错误
19、 财政财务审计的主要目的是审查经济活动的真实性与合规性
答案: 正确
20、 会计师事务所只能够提供审计服务
答案: 错误
21、 审计机构和人员应保持职业中的独立，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉，这是指审计的
答案: 精神独立
22、 下列关于会计师事务所的说法中不正确的是
答案: 会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则
23、 以下关于独立性的论述中不恰当的是
答案: 独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的
24、 审计人员在审计过程中的以下行为不影响其独立性的是
答案: 审计人员未如实报告审计过程中发现的重大问题
25、 我国国家审计机关的职责包括
答案: 对本级预算执行情况进行审计监督;
对国有资产占控股地位或者主导地位企业进行审计监督;
对国有金融机构的资产负债损益进行审计监督;
对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查
26、 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有
答案: 注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问;
注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员
27、 审计人员不当履职有可能面临刑事诉讼。
答案: 正确
28、 注册会计师只需承担民事责任。
答案: 错误
29、 审计人员应当保守审计过程中获悉的被审计单位的秘密。
答案: 正确
30、 审计人员执业过程中应当保持应有的职业谨慎。
答案: 正确
作业第2章 审计组织与审计人员 单元作业
1、 2018年3月，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》，决定组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。同年5月，习近平主持召开中央审计委员会第一次会议。请阅读相关材料，谈一谈中央审计委员会的成立对于我国审计事业的影响。阅读材料包括但不限于：http://www.gov.cn/zhengce/2018-03/21/content_5276191.htm#1 http://www.audit.gov.cn/n4/n19/c122699/content.html
评分规则: 开放性题目，不设置标准答案。论证清晰，言之有理即可。可以从加强党对审计工作的领导、提高审计独立性与权威性等角度展开，也可以自选角度。
2、 某会计师事务所召开了一次业务会议讨论承接甲公司2015年度财务报表审计业务的相关事宜，在此次会议上就以下事项进行了讨论：⑴甲公司计划于2016年申请IPO，公司董事长提出如果上市成功可以追加一笔审计费。 ⑵注册会计师D的妻子目前担任甲公司的财务总监。⑶注册会计师E持有甲公司的原始股。⑷甲公司的业务活动及业务处理较为特殊，会计师事务所中熟悉该行业的注册会计师较少。⑸甲公司瞒报了2014年发生的一次安全责任事故，该事故于日前被媒体披露。 假如你也参与了此次会议，对于上述事项你会给出怎样的建议并说明理由。
评分规则: 本题重点考察对审计职业道德的理解和运用，可根据每一种情况单独作答和评分。每一点10分，判断正确得5分，理由正确得5分。⑴拒绝甲公司董事长的提议。或有收费情形会影响会计师事务所的独立性。⑵不能安排注册会计师D参与甲公司的财务报表审计项目。关联关系威胁注册会计师D的独立性。⑶注册会计师E不得参与甲公司的审计项目，除非注册会计师处置全部或足够多的原始股。在审计客户中拥有直接经济利益将产生重大的自身利益威胁。⑷拒绝承接业务或者寻求外部专家的帮助。审计项目组成员应当具备足够的胜任能力。⑸拒绝承接业务或者在审计过程中保持足够的谨慎。管理层不诚信情况下可接受审计风险更低。
3、 主流观点认为行政型体制下的政府审计机关独立性相对较低，权威性较差。请结合审计体制谈一谈你对于对我国政府审计机关的独立性的观点。
评分规则: 开放性题目，不设置标准答案。论证清晰，言之有理即可。可以从从法律地位、隶属关系、经费来源、人员编制等多个角度分析我国现行体制下对政府审计独立性产生威胁的诸多因素，并考虑相应地对策。
第2章 审计组织与审计人员 单元测试
1、 美国政府审计机关的设置模式属于
答案: 立法型
2、 以下国家的政府审计体制属于行政型审计的是
答案: 中国
3、 以下行为体现了审计机关监督检查权的是
答案: 要求被审计单位报送相关资料
4、 以下关于我国国家审计机关职责的说法中正确的是
答案: 各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况
5、 下列关于会计师事务所的说法中不正确的是
答案: 会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则
6、 不与被审计单位发生利益冲突体现了审计职业道德中的
答案: 独立性
7、 以下关于独立性的论述中不恰当的是
答案: 独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的
8、 以下因素不会威胁审计独立性的是
答案: 审计成本
9、 下列做法中无助于防范法律风险的是
答案: 根据被审计单位的要求签订业务约定书
10、 当注册会计师未遵循诚信原则开展审计服务时有可能面临的诉讼是
答案: 欺诈
11、 对审计人员职业道德的一般要求包括
答案: 独立;
保密;
诚信;
公正
12、 以下关于地方审计机关的论述中正确的
答案: 县级以上地方人民政府下设地方审计机关 ;
地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导;
地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导
13、 以下关于我国审计机关权限的说法中正确的是
答案: 只能由审计机关在审计监督过程中独立行使;
审计机关的权限在内容上具有广泛性
14、 内部审计机构检查和评价的内容包括
答案: 财务资料的完整性 ;
业务经营的合理性;
资源利用的有效性;
资产管理的安全性
15、 下列人民政府下设置审计机关的是
答案: 巨鹿县;
海淀区
16、 会计师事务所应当与业务委托方签订审计报告
答案: 错误
17、 注册会计师专业阶段考试每年开展两次
答案: 错误
18、 审计人员在办理审计事项时遵循回避原则有助于保证独立性
答案: 正确
19、 审计主体与审计客体循序相同的职业道德
答案: 错误
20、 注册会计师的过失行为源于未能遵循职业道德的要求执业
答案: 正确
21、 审计的职能不包括
答案: 经济决策
22、 以下国家的政府审计体制属于立法型审计的是
答案: 美国
23、 在下列不同的内部审计机构设置的中，独立性相对最弱的是
答案: 财务副总经理领导体制
24、 将审计划分为国家审计、内部审计和注册会计师审计的分类依据是
答案: 审计主体
25、 依法对预算执行情况和决算进行审计监督的主体是
答案: 政府审计机关
26、 在注册会计师开展的财务报表审计中，对审计报告承担责任的应当是
答案: 注册会计师
27、 根据受托经济责任，政府审计机关的审计对象包括
答案: 政府财政部门;
政府农业部门;
国有企业
28、 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有
答案: 注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问;
注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员
29、 审计是党和国家监督体系的重要组成部分。
答案: 正确
30、 内部审计的独立性比社会审计更低。
答案: 正确
31、 政府审计机关可以对政府部门使用财政资金相关活动进行监督。
答案: 正确
32、 社会审计不能开展强制审计。
答案: 正确
作业第3章 审计准则与审计依据 单元作业
1、 简述审计准则的作用
评分规则: (1)审计准则为审计人员提供了审计工作规范。(2)审计准则的实施有利于提高审计工作质量。(3)审计准则有利于维护公众和审计人员的合法权益。(4)审计准则有利于促进国际审计经验交流。注：根据表述情况酌情给分。
2、 论述政府审计规范体系的构成内容及各自的作用
评分规则: 从审计法律、审计准则、职业道德等方面论述对政府审计主体的规范体系及其作用。政府审计规范体系包括审计法律规范、技术规范与职业道德规范。审计法律规范是指由国家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定颁布的有关审计方面的法律、法规、规则、制度等所组成的有机整体。审计技术规范是从专业或技术角度对审计行为提出的要求、方法和程序的总称，是专业审计人员在实施审计行为时必须恪守的最高行为准则，是审计工作质量的权威性判断标准。审计职业道德规范是从事审计工作的人员所应该遵守的具有本职业特征的道德准则和行为规范的总称，是对审计人员的一种主观心理素质的要求，控制和掌握着审计管理行为的方向和合理化程度。
第3章 审计准则与审计依据 单元测验
1、 下列关于我国注册会计师审计准则的论述中正确的是
答案: 注册会计师的审计行为受到注册会计师审计准则的约束
2、 评价审计质量的准绳是
答案: 审计准则
3、 制定国家审计准则的部门是
答案: 国家审计署
4、 以下关于审计准则的理解中不正确的是
答案: 是对被审计单位及人员提出的要求
5、 审计准则的不特性包括
答案: 独立性
6、 审计准则的作用不包括
答案: 为评价审计事项提供了衡量尺度
7、 以下审计依据中权威性最高的是
答案: 会计法
8、 审计依据的特征不包括
答案: 独立性
9、 下列对审计依据的理解中不正确的是
答案: 领导的口头指示可以作为审计依据
10、 在被审计单位设置小金库时可引用的依据是
答案: 会计法
11、 国家审计准则的内容包括
答案: 审计机关与被审计单位责任划分 ;
审计目标;
审计业务流程;
审计质量控制
12、 内部审计基本准则的内容包括
答案: 一般准则 ;
作业准则 ;
报告准则;
内部管理准则
13、 以下关于审计准则的说法中不正确的是
答案: 国家审计准则可以规范内部审计人员;
审计准则不能维护审计人员的权益
14、 以下不可以作为审计依据的是
答案: 组织文化;
道德标准
15、 以下关于审计依据的说法中正确的是
答案: 审计依据是评价审计事项的准绳;
审计依据对审计人员没有约束;
审计依据的选择要考虑时效性;
对同一审计事项可以引用多个审计依据
16、 同一类审计主体开展的不同类型审计业务可能需要制定不同的细则
答案: 正确
17、 不同审计主体开展的审计业务需要不同的审计准则
答案: 正确
18、 审计准则不能维护审计人员的权益
答案: 错误
19、 审计依据必须是被审计单位以外的单位或部门制定的
答案: 错误
20、 审计依据可以指导审计人员的工作
答案: 错误
21、 审计依据的特征不包括
答案: 相关性
22、 审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是否优劣的准绳是
答案: 审计依据（标准）
23、 不能用现行的法规去评价法规颁布前的被审计事项，这体现了审计标准的
答案: 时效性
24、 下列关于审计规范的理解中不恰当的是
答案: 审计准则及审计职业道德对被审计单位的行为具有约束力
25、 以下不可用于审计标准的是
答案: 审计准则
26、 选用审计标准时应遵循的原则包括
答案: 适用性;
辩证性;
权威性;
准确性
27、 以下关于审计标准与审计准则的描述中正确的有
答案: 审计标准是针对审计人员实施审计工作而言的要求;
审计准则是审计规范体系中的重要组成部分;
审计标准包括财务审计标准和管理审计标准等多种类型
28、 中华人民共和国国家审计准则（8号令）的主要内容包括
答案: 审计计划;
审计实施 ;
审计报告
29、 审计标准的不当运用会降低审计工作质量。
答案: 正确
30、 审计标准的运用不应当听取被审计单位的建议
答案: 错误
31、 审计准则随着审计发展而改变。
答案: 正确
作业第4章 审计程序 单元作业
1、 国家审计署 XX特派办委派的审计组在执行XX银行股份有限公司XX省分行的审计时，开展了如下的审计工作：①XX特派于20XX年3月5日向XX银行股份有限公司XX省分行发出审计通知书，审计组于3月13日到达审计现场并召开审计进点会，与被审计单位的相关负责人进行了沟通。②审计组组长根据两年前开展的同类审计项目的审计实施方案确定此次项目的实施方案。③审计组在审计项目过程中发现了一些新情况，审计组组长对原先的实施方案进行了调整，自行决定推迟现场审计结束时间。④审计组在开展测试时发现银行的业务非常复杂，现有的审计人员无法胜任数据式审计工作，遂决定聘请外部专家。⑤审计组在起草审计报告前发现审计实施方案中确定的某一审计事项尚未完成，审计组组长再次调整审计实施方案，删除了该审计事项。参照《国家审计准则》的相关内容，指出上述审计活动中的不恰当的地方。《国家审计准则》详见：http://www.audit.gov.cn/n6/n36/c45852/content.html
评分规则: 不当之处包括审计实施方案不能照抄以前年度的实施方案；推迟现场审计结束时间应当报经审计机关主要负责人批准；应当在完成审计实施方案中确定的审计事项后起草审计报告，不能删除审计事项。
2、 国家审计署 XX特派办委派的审计组在执行中国人民银行XX中心支行的财务审计这一常规审计时，开展了如下的审计工作：①XX特派办于2017年4月1日发出通知书，审计组于4月2日上午火速到达审计现场开展审计工作。4月2日下午召开了审计进点会，审计组通报了审计工作相关的要求与纪律，并听取了被审计单位负责人的汇报。②根据进点会上了解的情况，审计组于4月3日开展了风险评估的相关内部讨论，并由组长制定了审计实施方案。③审计组成员根据审计实施方案的分工开展审计工作，审计组长按照各位审计人员的工作成果编制审计工作底稿。此次审计工作发现了以下三个问题： ①2016年XX中心支行本级等5家中心支行采用调账方式将已经发生的人员经费支出XXX万元调整到公用经费和项目支出中列支，其中……。 ②2016年XX中心支行等3家中心支行在“会议费”、“办公费”、“差旅费”等公用经费支出中列支招待费XXX万元，其中……。 ②2016年XX中心支行等4家中心支行使用2016年预算资金支付2015年度费用XXX万元，其中……。 上述做法，不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度……严格按照预算规定的支出用途使用资金”、第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位……不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出……决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假”和财政部《中国人民银行财务制度》（财债字〔1999〕268号）第四十条“人民银行财务预算的批复和执行，应遵循以下原则……各项支出科目下指标之间不得串用，不得虚提虚列”的规定。问题：⑴指出上述审计活动中的不恰当的地方。⑵《中华人民共和国预算法实施条例》与《中国人民银行财务制度》中权威性更高的是哪一个文件？请说明理由⑶根据审计发现的问题草拟审计建议。
评分规则: ①应当至少提前3天发审计通知书。②应当基于充分的调查了解及风险评估结果编制审计实施方案。③应当由审计人员根据其工作成果编制工作底稿。
《中华人民共和国预算法实施条例》，因为行政法规的权威性高于部门规章。
建议进一步加强财务收支和预算管理，全面规范会计核算，杜绝随意调剂使用预算资金等问题。围绕问题提出建议即可，视回答情况酌情给分。
第4章 审计程序 单元测验
1、 以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确是
答案: 审计报告无需征求被审计单位的意见
2、 以下关于政府审计业务中的沟通活动的论述中不正确的是
答案: 被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见
3、 在了解被审计单位的基本情况时无需执行下列哪种审计方法
答案: 重新执行
4、 下列关于不同阶段审计活动的说法中正确的是
答案: 审计执行阶段必须执行实质性测试
5、 以下关于测试结果的论述中不恰当的是
答案: 只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的
6、 以下关于应收账款余额细节测试的论述中不恰当的是
答案: 控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试
7、 下列关于测试阶段运用分析程序的论述中不正确的是
答案: 分析程序在测试阶段可以核实错报
8、 以下业务活动中恰当的是
答案: 某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释
9、 下列内容无需与被审计单位沟通的是
答案: 发现审计程序设计中的错误
10、 下列审计活动的安排中不恰当的是
答案: 审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项
11、 以下关于审计方案的说法中正确的有
答案: 审计方案在审计准备阶段完成 ;
调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提
12、 政府审计人员在审计实施阶段时应当采取的行动包括
答案: 收集能够证明审计事项的资料与文件 ;
对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录;
听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明;
编制审计工作底稿
13、 以下关于进一步审计程序的说法中正确的包括
答案: 风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序;
任何情况下都必须执行实质性测试;
进一步审计程序包括控制测试与实质性程序
14、 以下关于注册会计师开展风险评估程序的说法中正确的包括
答案: 实施风险评估程序是审计工作的必要程序 ;
实施风险评估程序时一般不采用实物检查;
了解被审计单位是开展风险评估的基础;
风险评估结果影响进一步审计程序的安排
15、 以下关于审计程序的说法中正确的是
答案: 审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督;
遵循审计程序有利于审计规范化;
审计程序是项目审计的工作流程
16、 注册会计师审计工作底稿的所有权属于审计业务委托方
答案: 错误
17、 会计师事务所在实施审计工作前应当向被审计单位送达审计通知书
答案: 错误
18、 会计师事务所可以根据审计过程中发现的问题向被审计单位下达审计决定书
答案: 错误
19、 政府审计项目组组长应当对审计工作底稿进行复核
答案: 正确
20、 政府审计报告应当依法向社会公开
答案: 错误
21、 审计计划阶段通常不实施的审计方法是
答案: 重新计算
22、 审计计划阶段不开展的审计活动是
答案: 拟定审计报告
23、 以下审计活动在政府审计实施阶段开展的是
答案: 编制审计底稿
24、 以下关于审计测试的说法中不恰当的是
答案: 审计测试必须采用抽样方法
25、 以下关于审计各阶段主要活动的说法中不恰当的是
答案: 政府审计机关应当向被审计单位收取审计费用
26、 财务报表审计计划阶段不可以采用的审计方法是
答案: 盘点被审计单位固定资产
27、 财务报表审计实施阶段可以采用的审计方法包括
答案: 审阅被审计单位的会计资料;
询问被审计单位的主要领导;
盘点被审计单位的库存现金;
检查被审计单位的固定资产
28、 以下有关审计业务流程的说法中恰当的包括
答案: 审计主要活动可以分为计划、实施及报告等三个环节;
审计质量控制应当贯穿审计业务全流程;
对审计风险主要来源的认知可以随着审计的深入而调整
29、 出具审计报告时应当考虑审计成本因素。
答案: 错误
30、 只有审计实施阶段才收集审计证据。
答案: 错误
作业第5章 审计证据与审计工作底稿 单元作业
1、 简述审计证据的基本特征（说服力）。
评分规则: 审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响并受审计证据质量的影响。审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
2、 简述注册会计师审计工作底稿的基本要素。
评分规则: 审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。
3、 简述评价审计证据可靠性的一般原则
评分规则: 可以从审计证据来源、表现形式等多个角度评价审计证据的可靠性。判断审计证据可靠性的标准包括：书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠；直接获取的证据比间接获取的证据可靠；内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；原始文件比复印件可靠；不同来源的审计证据能够互相印证时的证据更可靠。
4、 论述审计证据说服力与审计证据决策之间的关系
评分规则: 论述审计证据说服力的内涵并将审计证据决策的要素与审计证据说服力相联系。审计证据的说服力指的是审计证据在多大程度上可以支持审计人员得出审计结论，审计证据说服力的决定因素包括适当性与充分性。审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。审计证据的可靠性是指证据的可信程度，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量级选样方法有关。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计人员需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 审计证据决策就是确定为满足判断审计事项所应收集的证据的适当类型和数量。审计证据决策有以下四个方面内容：一是选用何种审计程序；二是对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模；三是应当从总体中选取哪些项目；四是何时执行这些程序。其中选用何种审计程序以及何时执行这些程序决定了审计证据的适当性；而对选样本规模以及选样方法决定了审计证据的充分性。
第5章 审计证据与审计工作底稿 单元测试
1、 以下关于审计证据的说法中不正确的是
答案: 监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据
2、 以下关于审计工作底稿的说法中正确的是
答案: 审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据
3、 以下哪些内容不需要填制审计工作底稿
答案: 审计人员对审计事项的感想
4、 审计工作底稿的归档期为审计报告日后
答案: 60天内
5、 下列关于审计证据说服力的说法中不正确的是
答案: 审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补
6、 下列关于审计证据的论述中不正确的是
答案: 审计证据决策仅与风险评价结果相关
7、 下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是
答案: 审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现
8、 以下关于审计工作底稿的说法中正确的是
答案: 审计工作底稿的编制者应当与复核者分离
9、 以下关于审计证据的说法中正确的是
答案: 来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠
10、 以下情形中需要收集最多审计证据的是
答案: 被审计单位管理层诚信不足
11、 以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是
答案: 间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠;
审计人员现金盘点结果比账面记录可靠
12、 以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括
答案: 重大错报风险越大则需要的审计证据越多;
审计证据的质量越高则需要的审计证据越少
13、 整理审计证据的基本方法包括
答案: 分类;
比较;
计算;
综合
14、 以下关于复核工作的说法中正确的是
答案: 复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务;
复核者应当签署书面复核意见并签名;
在编制审计报告前必须完成工作底稿复核;
复核审计工作底稿有助于控制审计风险
15、 审计证据按照表现形式可区分为
答案: 实物证据;
言词证据;
环境证据
16、 口头证据一定是不可靠的
答案: 错误
17、 针对同一项认定可以获取不同来源的审计证据
答案: 正确
18、 审计证据是审计结论的基础
答案: 正确
19、 审计证据可以来自于非财务数据
答案: 正确
20、 审计证据不能由被审计单位提供
答案: 错误
21、 关于审计证据的论述中不正确的是
答案: 环境证据比口头证据证明力强
22、 下列证据中说服力最弱的是
答案: 被审计单位领导的口头回复
23、 审计人员对存货进行监督盘点所获得的证据可以证实存货的
答案: 存在
24、 以下哪些内容不需要填制审计工作底稿
答案: 审计人员对审计事项的感想
25、 列关于审计证据说服力的说法中不正确的是
答案: 审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补
26、 下列关于审计证据的论述中不正确的是
答案: 关于审计证据的决策仅与风险评价结果相关
27、 下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是
答案: 审计工作底稿在审计工作完成后应当移交给被审计单位
28、 以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是
答案: 间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠
29、 审计证据按照来源可分为
答案: 内部证据;
外部证据
30、 以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括（ ）。A.审计证据的数量影响其充分性B.重大错报风险越高则需要的审计证据越多C.审计证据的质量越高则需要的审计证据越少D.审计证据的质量不高就必须要用数量弥补
答案: 审计证据的数量体现其充分性;
对审计质量的追求越高则需要的审计证据越多;
审计证据的质量越高则需要的审计证据越少
31、 审计证据只能由被审计单位提供。
答案: 错误
32、 被审计单位不认可的证据不记入审计工作底稿。
答案: 错误
33、 审计工作底稿中应当记录审计人员收集审计证据的方法与过程。
答案: 正确
作业第6章 审计模式的演进 单元作业
1、 比较制度基础审计与账项基础审计的区别
评分规则: 从审计基础、审计程序、抽样技术、审计重点等方面开展论述。制度基础审计以内部控制制度调查与评价为基础，账项基础审计以会计资料为基础。制度基础审计以适当性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序，账项基础审计主要以实质性测试为审计程序。制度基础审计综合采用统计抽样技术与判断抽样技术，账项基础审计基本不采用抽样技术。制度基础审计以内部控制系统关键控制薄弱环节为审计重点，账项基础审计难以确定审计重点。
2、 根据审计风险模型阐述风险评估与风险应对之间的关系
评分规则: 以检查风险与审计证据的关系为结合点论述风险评估与风险应对之间的关联审计风险模型的一般表述为：审计风险=重大错报风险*检查风险。在计划阶段执行风险评估时，审计风险模型可以表述为：计划检查风险=可接受审计风险/重大错报风险。根据审计人员对于可接受审计风险和重大错报风险的评估结果，就可以确定测试阶段需要控制的检查风险。检查风险的高低直接影响到测试阶段审计程序的选择和测试范围的确认。检查风险越低，对于审计证据说服力的要求就更高，就应当收集数量更多、质量更好的审计证据。 在风险评估之后执行的审计测试统称进一步审计程序，包括控制测试、交易实质性测试、实质性分析程序以及余额细节测试，后三者都属于实质性测试。如果在风险评估阶段，审计人员认为内部控制是有效的，则需要执行控制测试检验控制风险的评估结果是否恰当。审计人员对于内部控制的信赖程度越高，则执行控制测试的范围就应当越广。如果审计人员不打算信赖内部控制，则直接执行实质性测试。不管风险评估的结果如何，都必须要执行实质性测试。审计人员必须通过执行实质性测试将检查风险控制在计划阶段根据审计风险模型确定的计划检查风险以内。
作业第7章 传统审计技术方法 单元作业
1、 审计人员A得到了XYZ股份有限公司每个月损益表中的部分信息（见表1）。假设你是审计小组的成员，请你通过执行分析程序指出主营业务收入或主营业务成本账户在某一月份有可能出现的错报及其方向（多报/少报），并说明理由。表1 XYZ股份有限公司销售相关数据 单位:万元月度 主营业务收入 主营业务成本 毛利率 1月 990 809 22.37% 2月 924 746 23.86% 3月 980 745 31.54% 4月 950 772 23.06% 5月 874 732 19.40% 6月 930 748 24.33% 7月 890 746 19.30% 8月 900 745 20.81% 9月 990 801 23.60%10月 880 743 18.44%11月 810 754 7.43%12月 874 743 17.63%平均 916 757 20.98%
评分规则: 基于时间序列数据分析异常波动并查找可能存在问题的月份⑴11月份的主营业务收入有可能少报，因为与年度平均值相比出现了较大幅度的下降，且11月份的毛利率与平均值相比出现了较大的下降。⑵3月份的主营业务收入有可能多报，主营业务成本有可能少报，因为毛利率与平均值相比出现了较大的提高。
2、 审计人员A在审计XYZ股份有限公司的应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账目不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员A对该单位应收账款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行积极式函证以查证其真实性。 审计人员A首先要求被审计单位提供应收账款明细账户名称，并从中任意抽取三家客户作为函证对象。审计人员A要求被审计单位的会计人员B从网上下载一份积极式询证函模板，并要求B将3家客户的信息填列后直接寄送。为了节约时间，审计人员A让会计人员B把回函地址定为被审计单位财务部，并由会计人员B接收。到了规定的回函截止期之后，会计人员B将各家企业的回函交给审计人员A。 审计人员A统计了积极式函证的回函结果后发现： ①010#客户回函表示XYZ股份有限公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中15万元货款已于2015年12月31日汇付，因此只欠5万元。 ②177#客户及025#客户没有回函。问题： ⑴你认为审计人员A的函证活动有何不足之处？ ⑵你认为审计人员A针对材料中描述的函证结果应该分别采取什么样的行动？
评分规则: 任意选取3家客户可能导致函证范围过小，从而影响对总体的评价。审计人员应当自行设计询证函，不应由被审计单位员工下载模板并自行填列相关信息。审计人员应当对询证函的收发情况进行控制，不应该由被审计单位员工负责收发。
①针对010#客户，检查银行对账单上的往来交易记录，若情况属实则认定存在15万元的错报；若无交易记录则要求客户提供相应的文本证据。②针对177#客户及025#客户，应当再次发函确认，若仍无回复则执行替代性程序。
3、 在完成甲公司的现场审计后，注册会计师F对审计工作底稿进行了复核并发现了以下事项： ⑴按照会计师事务所的指南，可以根据流动资产的3%、总资产的1%确定重要性水平。注册会计师A根据流动资产计算重要性水平为200万元，根据总资产计算重要性水平计算重要性水平为300万元，注册会计师A最终取两者之平均数将重要性水平定为250万元。 ⑵注册会计师B对应收账款开展实质性测试时，根据可容忍错报的上限确定样本规模为117个，根据可容忍错报的下限确定样本规模为149个，注册会计师B最终取两者之平均数将样本规模定为133个。 ⑶注册会计师C调阅采购记录发现光明厂是甲公司的重要供应商，并发出积极式函证询证甲公司的应付账款。注册会计师C未收到回函便根据采购合同核算应付账款。 ⑷注册会计师D要求盘点某分公司的存货，但是遭遇恶劣天气无法抵达现场。甲公司要求该分公司第二天录制盘点过程视频并传真一份经过分公司领导签字确认的盘点表。注册会计师D观看了盘点过程的视频，根据盘点表结果确认该分公司存货数量无误并将盘点表纳入工作底稿。 ⑸注册会计师E了解甲公司的员工考勤制度后认为相关的控制风险较低，决定对工资账户开展较少的实质性测试。 如果你是注册会计师F，请逐一判断其他注册会计师的操作是否合理。若不合理，请说明理由。
评分规则: ⑴不合理。重要性水平应该选择较小者。⑵不合理。样本规模应该选择较大者。⑶不合理。采购合同不足以验证采购的发生，应当检查运输单据和验收入库记录验证采购交易的发生。应当根据光明厂开具的发票检查采购金额记录是否正确。⑷不合理。注册会计师未在现场监盘，无法确认盘点记录是否可靠，应当重新安排监盘。⑸不合理。应当先执行控制测试验证相关内部控制是否值得信赖，再确定实质性测试的范围。
4、 审计人员A得到了XYZ股份有限公司每个月损益表中的部分信息（见表1）。假设你是审计小组的成员，请你通过执行分析程序指出主营业务收入或主营业务成本账户在某一月份有可能出现的错报及其方向（多报/少报），并说明理由。表1 XYZ股份有限公司销售相关数据 单位:万元月度 主营业务收入 主营业务成本 毛利率 1月 990 809 22.37% 2月 924 746 23.86% 3月 980 745 31.54% 4月 950 772 23.06% 5月 874 732 19.40% 6月 930 748 24.33% 7月 890 746 19.30% 8月 900 745 20.81% 9月 990 801 23.60%10月 880 743 18.44%11月 810 754 7.43%12月 874 743 17.63%平均 916 757 20.98%
评分规则: 基于时间序列数据分析异常波动并查找可能存在问题的月份⑴11月份的主营业务收入有可能少报，因为与年度平均值相比出现了较大幅度的下降，且11月份的毛利率与平均值相比出现了较大的下降。⑵3月份的主营业务收入有可能多报，主营业务成本有可能少报，因为毛利率与平均值相比出现了较大的提高。
5、 审计人员决定针对应收账款进行积极式函证，最终确定了50家客户作为样本。在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息：①46家客户回函确认欠款数与光明厂账面数一致。②010#客户回函表示光明厂账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2013年12月30日汇付，因此只欠10万元。③033#客户回函表示近年来未与光明厂发生业务往来，不存在欠光明厂货款情况。④101#客户回函表示好像不欠光明厂货款。⑤177#客户没有回函。假设你是审计小组的成员，你认为审计人员针对上述情况应该分别采取什么样的行动？
评分规则: 根据审计准则中关于函证的相关要求作答①将核实无误的46家客户的回函作为审计证据。②针对010#客户，检查银行对账单上的往来交易，若情况属实则认定存在10万元的错报；若无交易记录则要求客户提供相应的文本证据。③针对033#客户，检查对应的应收账款源文件验证是否存在分类错误，检查销售发票副本等记录以核实交易是否存在。④针对101#客户，进行二次函证；检查销售发票副本、发货单、银行对账单等支持性凭证以验证货物的发运及随后的现金收入，以确认应收账款是否存在及其金额。⑤针对177#客户，进行二次函证；检查销售发票副本、发货单、银行对账单等支持性凭证以验证货物的发运及随后的现金收入，以确认应收账款是否存在及其金额。
作业第7章 计算机审计技术方法 单元作业
1、 你认为应该从哪些方面强化大数据审计技术在国家审计中的运用？
评分规则: 开放性题目，不设置标准答案。思路清晰，言之有理即可。在政府层面制定大数据审计应用的长远发展战略；加快大数据技术应用的审计法规制度建设；建立大数据审计分析平台；加强大数据审计分析模型和审计软件的研发；提高对大数据技术的认识和利用能力。
作业第8章 审计程序 单元作业
1、 国家审计署 XX特派办委派的审计组在执行XX银行股份有限公司XX省分行的审计时，开展了如下的审计工作：①审计组到达审计现场后召开了审计进点会，与被审计单位的相关负责人进行了沟通。②根据进点会上了解的情况，审计组组长制定了审计实施方案。③项目主审根据实施方案的要求安排审计人员开展审计取证。审计人员完成取证后编制审计工作底稿，将工作底稿与后附的审计证据交给项目主审审核。④项目主审根据审计底稿的内容完成审计报告的起草工作，审计组组长审核通过报告后将报告交给被审计单位征询其意见。指出上述审计活动中的不恰当的地方。
评分规则: 不当之处包括审计实施方案不能仅依据被审计单位的情况介绍为基础进行编制；审计工作底稿应当由审计组组长审核；审计报告应当经过审计机关的审核而非审计组组长审核；应当以审计机关的名义征求被审计单位及被审计人员的意见等。
2、 简述注册会计师审计业务约定书的主要内容
评分规则: 审计业务约定书的主要内容包括签约双方名称；委托目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方义务；审计报告的出具时间要求及使用责任；审计收费；约定书有效时间；违约责任；签约时间及签约双方认为应当约定的其他事项
作业第9章 审计报告 单元作业
1、 会计师事务所召开了一次业务会议讨论甲公司财务报表审计项目的审计报告撰写。注册会计师F报告了相关事项：⑴甲公司下属某子公司的财务报表未纳入合并报表，注册会计师发现纳入后甲公司的净利润由180万元变更为-10万元。注册会计师要求甲公司将该子公司报表纳入合并报表，甲公司以该子公司并不在其打包上市的范围内，拒绝进行调整。⑵甲公司大量的存货放置于各地的分公司，占甲公司总资产近一半的存货都采用现场直播方式进行盘点。⑶某科技公司于2016年1月10日起诉甲公司侵犯其专利权并要求赔偿损失1000万元，当地法院已经受理案件但尚未宣判结果。注册会计师要求甲公司在财务报表附注中说明此事项。甲公司认为该起诉讼事项发生在2016年，拒绝在2015年度的财务报表附注中说明该事项。⑷当地安监部门于2015年12月20日入驻甲公司调查上年度的安全责任事故，截止目前尚未公布调查结果。据当地媒体报道，甲公司在安全责任事故中承担主要责任，可能面临巨额赔偿。甲公司在财务报表附注中对此事项进行了说明。⑸审计抽样结果认为甲公司的应收账款余额多报250万元，要求甲公司予以更正。甲公司认为抽样结果存在较大误差，拒绝更正。注册会计师再次抽样，结果认为应收账款余额多报245万元。甲公司仍以相同理由拒绝更正。如果你也参加了会议，请针对上述情况逐一判断适用的审计意见类型并说明理由。
评分规则: ⑴否定意见。子公司报表纳入以后甲公司盈亏逆转，属于性质严重的错报，且对财务报表影响广泛，应当出具否定意见。 ⑵无法表示意见。审计范围受限且无法获取充分适当的证据验证存货的存在，鉴于无法验证的存货占总资产的比例较高，对财务报表的影响广泛，应当出具无法表示意见。⑶保留意见。管理层拒绝在附注中说明重大期后事项，应当出具保留意见。⑷带强调事项的无保留意见。在附注中对或有负债进行披露符合会计准则要求，可以出具无保留意见。为了提醒预期信息使用者应出具带强调事项的无保留意见。⑸保留意见。应收账款余额中的错报超过了重要性水平，但又不至于影响财务报表整体，应当出具保留意见。
2、 瑞华会计师事务所的注册会计师李玲和王英于2016年3月15日完成了对南方国际股份有限公司2015年度的会计报表审计工作，在审查中发现该公司有高估营业收入和应收账款200万元的错误，经编制调整工作底稿提出建议，该公司最后对此错报作了调整。3月25日两名审计人员完成了审计报告的草稿，内容如下：南方国际股份有限公司： 本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2015年度会计报表进行了审计。 我们的审计是依据《中华人民共和国股份制企业会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内控制度遵守情况和数据记录真实情况等必要的程序。 我们认为，贵公司上述会计报表符合《中华人民共和国股份制企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司2015年度的财务状况和经营成果。 注册会计师：李玲、王英 2015年12月31日问题：（1）请指出上述审计报告中存在哪些错误。（2）写出正确审计报告的引言段和意见段。
评分规则: （1）该报告存在以下问题：①缺少报告标题，应为“审计报告”；②报告收件人错误，应为南方国际股份有限公司全体股东；③引言段中的报表应明确为2015年12月31日的资产负债表以及2015年度的利润表和现金流量表；④报告缺少管理层责任与注册会计师责任段；⑤审计意见段中提法错误，应反映对所审报表的定性意见。还缺少事务所的盖章，报告日期错误，应为审计完成日期。（2） 审计报告南方国际股份有限公司全体股东：我们审计了后附的南方国际股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表以及2015年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。
3、 会计师事务所召开了一次业务会议讨论甲公司财务报表审计项目的审计报告撰写。注册会计师F报告了相关事项： ⑴甲公司下属某子公司的财务报表未纳入合并报表，注册会计师发现纳入后甲公司的净利润由180万元变更为-10万元。注册会计师要求甲公司将该子公司报表纳入合并报表，甲公司以该子公司并不在其打包上市的范围内，拒绝进行调整。 ⑵甲公司大量的存货放置于各地的分公司，占甲公司总资产近一半的存货都采用现场直播方式进行盘点。 ⑶某科技公司于2016年1月10日起诉甲公司侵犯其专利权并要求赔偿损失1000万元，当地法院已经受理案件但尚未宣判结果。注册会计师要求甲公司在财务报表附注中说明此事项。甲公司认为该起诉讼事项发生在2016年，拒绝在2015年度的财务报表附注中说明该事项。 ⑷当地安监部门于2015年12月20日入驻甲公司调查上年度的安全责任事故，截止目前尚未公布调查结果。据当地媒体报道，甲公司在安全责任事故中承担主要责任，可能面临巨额赔偿。甲公司在财务报表附注中对此事项进行了说明。 ⑸审计抽样结果认为甲公司的应收账款余额多报250万元，要求甲公司予以更正。甲公司认为抽样结果存在较大误差，拒绝更正。注册会计师再次抽样，结果认为应收账款余额多报245万元。甲公司仍以相同理由拒绝更正。 如果你也参加了会议，请针对上述情况逐一判断适用的审计意见类型并说明理由。
评分规则: ⑴否定意见。子公司报表纳入以后甲公司盈亏逆转，属于性质严重的错报，且对财务报表影响广泛，应当出具否定意见。 ⑵无法表示意见。审计范围受限且无法获取充分适当的证据验证存货的存在，鉴于无法验证的存货占总资产的比例较高，对财务报表的影响广泛，应当出具无法表示意见。⑶保留意见。管理层拒绝在附注中说明重大期后事项，应当出具保留意见。⑷带强调事项的无保留意见。在附注中对或有负债进行披露符合会计准则要求，可以出具无保留意见。为了提醒预期信息使用者应出具带强调事项的无保留意见。⑸保留意见。应收账款余额中的错报超过了重要性水平，但又不至于影响财务报表整体，应当出具保留意见。
4、 B集团股份有限公司委托C会计师事务所对2018年度财务报表进行审计，以下内容来自于注册会计师起草的审计报告初稿。财 务 报 表 审 计 报 告C审字[2019]12345号B集团股份有限公司：一、审计意见我们审计了B集团股份有限公司（以下简称“B公司”）财务报表，包括 2018 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2018 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了B公司 2018 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2018年度合并及公司的经营成果和现金流量。二、形成审计意见的基础我们按照会计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于B公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。（一）应收融资租赁款的计量1、事项描述相关信息披露详见财务报表附注四、8、附注六、7、附注六 8 和附注六、9。截止 2018 年 12 月 31 日，B公司财务报表附注所反映的应收融资租赁款账面价值合计为 1,854,795.49 万元，占合并资产总额的 17.61%，属于风险较高的金融资产。B公司管理层基于对应收融资租赁款的可回收性的评估判断作为计提应收融资租赁款坏账准备的基础。应收融资租赁款的确认、未担保余值发生变动及坏账准备的计提涉及管理层的重大判断。我们关注上述事项是由于应收融资租赁款账面价值对B公司合并财务报表而言是重大的，而且应收融资租赁款的计量涉及重大判断，因此我们将应收融资租赁款的计量确认为关键审计事项。2、审计应对（1）了解、评估并测试了与融资租赁业务相关的内部控制，主要包括应收融资租赁款的账龄分析、逾期分析及对应收融资租赁款余额的可回收性的定期评估；（2）审阅融资租赁业务合同和前期客户调查相关资料，并与管理层进行访谈，了解融资租赁业务的操作及其租赁收入的确认政策；（3）根据合同检查并测算未实现融资收益的入账金额、摊销年限，检查承租人的付款情况是否与合同约定的付款条款一致；（4）对于发生逾期以及管理层认为存在高风险的客户，管理层要求客户追加担保、抵押等保障措施，我们通过检查客户后续的担保手续、担保方的资金实力以及对抵押物的盘点、价值认定等因素判断发生减值的可能性以及B公司计提坏账准备的准确性；（5）抽取部分融资租赁款实施了函证。(下略)…… ①指出审计报告初稿中的不当之处？②“注册会计师对财务报表审计的责任”是什么？③对融资租赁款实施消极式函证需要同时满足哪些条件？
评分规则: ①⑴标题应为“审计报告” ⑵报告收件人应为“B集团股份有限公司全体股东” ⑶引言段中的报表应包括“以及相关财务报表附注” ⑷按照“中国注册会计师审计准则”执行审计工作 （每一点5分，指出3点或以上得15分）②注册会计师对财务报表审计的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。（15分）（具体表述问题可按照学生回答情况酌情给分。） ③需要同时满足：重大错报风险评估水平低；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。（20分）（具体表述问题可按照学生回答情况酌情给分。）
作业第10章 审计管理 单元作业
1、 XX审计厅根据2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中提出的审计全覆盖要求，正在制定下一年度的审计项目计划。在确定年度项目计划时，该审计厅在对过去五年的审计项目进行全面分析的基础上，查缺补漏，找出了过去审计工作尚未覆盖到的领域，准备将其列为下一年度重点项目进行审计。同时，继续保留《审计法》要求的财政预算执行审计这一项目。但由于要实现审计全覆盖，需要增加的审计项目数量多，种类繁杂。该审计厅打算减少财政预算执行审计这一项目的实施时间和人力物力，做好其它的审计工作。经过一个多月的努力，年度项目计划终于制定完成，审计厅立即以文件形式下发给审计厅各部门，要求严格执行，实现国家审计的职能和目标。上述做法中存在哪些不当之处？
评分规则: 审计项目计划不能仅根据审计尚未覆盖的领域安排审计项目，应当向本级政府行政首长、相关领导机关、上级审计机构进行审计需求调查；并进行可行性研究和审计资源配置。财政预算执行审计这一项目是法定审计工作，不能随意减少工作时间，降低工作要求。年度项目计划制定完成后，应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。
作业第10章 审计管理 单元作业（补）
1、 审计是党和国家监督体系的重要组成部分，做好常态化的“经济体检”，对于推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用。党中央、国务院要求实行审计全覆盖，审计监督任务重、要求高，必须加强审计工作统筹，努力提高审计工作质量和效率，拓展审计监督广度和深度，切实发挥好“经济体检”功能，精准“查病”，有效“治已病”“防未病”。审计项目审计组织方式“两统筹”要求审计机关创新审计方式方法，统筹整合审计力量，增强审计监督效能；坚持科技强审，积极推广运用大数据审计，为实现审计全覆盖提供有力支撑。请思考审计机关应该从哪些方面进一步加强审计项目审计组织方式“两统筹”。
评分规则: 不设置标准答案，根据回答情况酌情给分。参考答案包括创新审计管理模式，加强审计工作统筹；加强审计机关之间的沟通衔接，形成全国审计工作一盘棋；严格审计计划执行，强化审计项目组织管理等等。
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